Wiele
osób albo już nabyło, albo nabędzie majątek w drodze spadku lub darowizny.
Jednakże, nie każdy zdaje sobie sprawę z obowiązków wynikających z tego faktu,
zwłaszcza fiskalnych.
Zgodnie z przepisem art. 1 ustawy z
dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, podatkowi podlega
nabycie przez osoby fizyczne
własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub
praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Co
najbardziej istotne wynika z tego przepisu to fakt, że dotyczy on tylko osób fizycznych.
Obowiązek podatkowy, co do zasady
związany jest z otrzymaniem każdej darowizny lub spadku, jednakże istnieje szereg
zwolnień podatkowych, które przysługują poszczególnym grupom podatników.
 |
· 9.637
zł
- jeżeli nabywcą jest osoba znajdująca się w I grupie podatkowej - małżonek (obecny, nie były), małżonek w
separacji, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka,
ojciec, dziadkowie), rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha, teściowie, zięć,
synowa;
· 7.276
zł
- jeżeli nabywcą jest osoba znajdująca się w II grupie podatkowej - zstępni rodzeństwa (np. siostrzeniec,
bratanek), rodzeństwo rodziców (np. wuj, ciotka), zstępni i małżonkowie
pasierbów, małżonkowie rodzeństwa (np. mąż siostry), rodzeństwo małżonków (np.
brat żony – szwagier), małżonkowie rodzeństwa małżonków (np. mąż siostry męża),
małżonkowie innych zstępnych;
· 4.902
zł
- jeżeli nabywcą jest osoba znajdująca się w III grupie podatkowej - wszystkie osoby należące do dwóch
poprzednich grup, w tym osoby niespokrewnione z obdarowanym.
Natomiast, inaczej sytuacja wygląda
w przypadku przekroczenia kwot wolnych od podatku w poszczególnych grupach
podatkowych, gdyż związane jest to z obowiązkiem złożenia właściwemu Naczelnikowi
Urzędu Skarbowego deklaracji podatkowej na
druku SD-3, a także uiszczeniem
podatku, ale dopiero w ciągu 14 dni po otrzymaniu decyzji w tej sprawie.
Pamiętaj!
Warunkiem koniecznym do uzyskania zwolnienia od podatku od spadków i darowizn
jest łączne spełnienie poniższych warunków, natomiast dotyczy to tylko tak zwanej grupy zerowej
(małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę):
- w ciągu 6 miesięcy
od dnia nabycia darowizny należy zgłosić nabyte rzeczy lub prawa majątkowe (na druku SD -Z2) właściwemu
Naczelnikowi Urzędu Skarbowego,
a w przypadku
darowizny środków pieniężnych należy dodatkowo:
- udokumentować ich
otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek
bankowy prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo - kredytową lub
przekazem pocztowym (jeżeli wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby
w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie,
doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza
kwotę wolną od podatku).
Dlatego tak istotne, jest z Twojej
strony, aby wyżej wymienione terminy były przez Ciebie zachowane i stosowne
deklaracje złożone do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego, albowiem po ich
upływie nie będziesz mógł skorzystać ze zwolnień. A to jednocześnie wiązać się
będzie z obowiązkiem zapłaty określonej wysokości podatku, często niemałego (w
zależności od wartości spadku lub darowizny).
Z kolei, obliczając wysokość podatku
do zapłacenia, musisz określić tzw. czystą wartość nabytych rzeczy albo praw. Innymi
słowy oznacza to, że przed opodatkowaniem z wartości spadku lub darowizny
potrącane są długi i ciężary i dopiero na tej podstawie wyliczany
jest podatek.
Stawka
podatku uzależniona jest od grup podatkowych wskazanych
powyżej. Podatek ten oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę
wolną od podatku, według następujących skal:
Kwoty
nadwyżki w zł
|
Podatek
wynosi
|
|
Ponad
|
do
|
|
od
nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej
|
||
10 278
|
3%
|
|
10 278
|
20 556
|
308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad 10
278 zł
|
20 556
|
822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad 20
556 zł
|
|
od
nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej
|
||
10 278
|
7%
|
|
10 278
|
20 556
|
719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad 10
278 zł
|
20 556
|
1644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad
20 556 zł
|
|
od
nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej
|
||
10 278
|
12%
|
|
10 278
|
20 556
|
1233 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad
10 278 zł
|
20 556
|
2877 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad
20 556 zł
|
|
Przykładowo: otrzymałeś od bratowej darowiznę
środków pieniężnych wysokości 50.000 zł. Podatek obliczamy w następujący
sposób:
50.000 zł - 7.276
zł (kwota wolna od podatku w II grupie podatkowej) = 42.724 zł
Do
kwoty 20.556 zł podatek wynosi 1644 zł 50 gr
12%
od kwoty 22.168 zł (42.724 zł - 20.556 zł) podatek wynosi 2.660 zł 16 gr.
Podatek
do zapłaty 1644 zł 50 gr + 2660 zł 16 gr = 4304 zł 66 gr ≈ 4305 zł.
Autor artykułu: Dominik Kwitliński - aplikant adwokacki
0 komentarze: